Законодателна рамка на бизнес подкрепата в България

Данъчни облекчения за корпоративни дарения и спонсорства

Данъчни облекчения при дарения от физически лица

Извадки ЗКПО

Извадки ЗОДФЛ


Данъчни облекчения при дарения от физически лица

100% от стойността на извършените дарения може да се приспадне от дохода преди облагането с данък (т.е. след извършването на всички други намаления на дохода по закон: сумата на нормативно-признатите разходи, и сумите на задължителните и доброволни социални и здравни осигуровки), ако са изпълнени следните условия:

  • Личният доход е резултат от занаятчийски дейности; извършване на услуги с личен труд ( това означава доходи по граждански договори) и от други дейности и услуги по извънтрудови правоотношения (например извършвани срещу възнаграждение дейности по управление и контрол); от упражняването на свободна професия; и от дейност като нотариус и упражняване на медицинска практика, когато е избран реда по ЗОДФЛ за формиране на данъчната основа;*
  • Общата сума на даренията не надвишава 10% от общия облагаем доход, който се образува след приспадане на нормативно-признатите разходи за описаните по-горе дейности и на сумата на задължителните и доброволни осигурителни вноски за съответните доходи;
  • Лицата, които правят даренията, са изплатили всичките си задължения към държавата и нямат такива към момента на извършване на дарението.

* Това означава, че получаващите доходи само по трудов договор нямат право на облекчения за извършени от тях дарения. Изключването на тази голяма група граждани от възможността да ползват облекчения при евентуални дарения е странна особеност в законодателството. Просто заради принципа, а не защото това лишава сектора на културата от големи суми.

Пример: Разглеждаме две лица с различен размер на дохода от споменатите по-горе дейности, в случаите когато не извършват никакви дарения и извършват дарения в рамките на позволения лимит за ползване на облекчения. В примера лицата имат съответно и доход по трудови правоотношения, за който обаче не могат да се ползват данъчните облекчения.

  Без дарение С дарение равняващо се на 10% от облагаемия доход
Доход от споменатите
по-горе дейности
1 500
6 000
1 500
6 000
Доход от споменатите по-горе дейности, намалени с нормативно-признатите разходи
975
3 900
975
3 900
Дарение в рамките на 10% от доходите от споменатите по-горе дейности, намалени с нормативно-признатите разходи    
97
390
Облагаем доход от споменатите по-горе дейности    
878
3 510
Доход от трудови правоотношения
1 500
6 000
1 500
6 000
Общ облагаем доход
2 475
9 900
2 375
9 510
Данък върху дохода за дохода
от 1 680 до 4 800
64+24 на сто за горницата над 1 680
255
  
232
  
Данък върху дохода за доход
от 4 800 до 12 000
813,60+28 на сто за горнизата над 4 800		  
2 242
  
2 132
Данъчно задължение
255
2 242
232
2 132

В примера не са взети предвид вноските по задължителните и доброволните осигурителни вноски, с които се намалява дохода преди намаляването му с облекченията за дарения. Също за удобство сме приели, че разрешеното намаление за нормативно-признатите разходи е 35%. То може да бъде по-малко или повече - вж. Извадки от ЗОДФЛ.

В резултат от даренията в максимално разрешения размер, при който се ползват данъчни облекчения, съответно 97 и 390, данъчното облекчение е съответно 23 и 110 условни единици.