Данъчни облекчения за корпоративни дарения и спонсорства

Данъчни облекчения при дарения от физически лица

Извадки ЗКПО

Извадки ЗОДФЛ

Извадки от закона за облагане на доходите на физическите лица

Глава пета ОБЩ ГОДИШЕН ДОХОД, ОБЛАГАЕМ ДОХОД И ДАНЪЧНА ОСНОВА
…

Чл. 15. (1) Данъчна основа е облагаемият доход за съответната данъчна година, намален с разходите за дейността и предвидените в този закон вноски и облекчения.

(2) Ако данъчно задълженото лице има доходи едновременно от два или повече източника, посочени в чл. 10, данъчната основа за общия годишен доход представлява сборът от данъчните основи, определени поотделно за всеки източник на доход в съответствие с разпоредбите на глави от седма до единадесета.
…

Глава осма ДОХОДИ ОТ СТОПАНСКА ДЕЙНОСТ, ВКЛЮЧИТЕЛНО СЕЛСКО, ГОРСКО И ВОДНО СТОПАНСТВО, И ОТ ДРУГИ ДЕЙНОСТИ ПО ИЗВЪНТРУДОВИ ПРАВООТНОШЕНИЯ
Чл. 21. (1) (в сила от 01.01.2000) Физическите лица, извършващи дейност като еднолични търговци, независимо дали са регистрирани по Търговския закон, формират данъчната основа за доходите, като облагаемият доход, определен по реда на глава втора от Закона за корпоративното подоходно облагане, с изключение на разпоредбите на чл. 23, ал. 2, т. 11, 19 и 20 и чл. 23, ал. 3, т. 8 от същия закон се намалява със:
1. (в сила от 01.01.2002) вноските за пенсионни, здравни и други осигуровки, които лицата по закон са задължени да правят за своя сметка;
2. (в сила от 01.01.2002) личните вноски за доброволно пенсионно и здравно осигуряване и доброволно осигуряване за безработица, както и премиите/вноските по договори за застраховки "Живот" и застраховки "Живот", ако са свързани с инвестиционен фонд, направени през календарната година от лицата за тяхна сметка, ако не са отчетени като разход.

(2) (в сила от 01.01.2000) Нотариусите и лицата, упражняващи медицинска практика по Закона за лечебните заведения, формират данъчната основа за доходите от тези дейности по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане или, по техен избор, по реда на чл. 22.

(3) Лицата, упражняващи свободна професия и други дейности и услуги по извънтрудови правоотношения, както и лицата, извършващи срещу възнаграждение управление и контрол, формират данъчната основа за доходите от тези дейности по реда на чл. 22.

Чл. 22. (1) Данъчната основа за лицата по чл. 21, ал. 2, избрали реда на облагане по този закон, както и за лицата по чл. 21, ал. 3, се определя, като облагаемият доход от съответната дейност се намалява със:
1. разходи за дейността в размер на:
а) 70 на сто - за отглеждане на животни и птици, за пчеларство и бубарство, за непреработена продукция от тях и за култивирани гъби;
б) 60 на сто - за горско и водно стопанство (включително рибовъдство) и за растениевъдство;
в) 50 на сто - за производство на декоративни храсти и цветя; за създаване на изобретения, произведения на науката, културата и изкуството; както и на ръчно изработени произведения от майстори на народните художествени занаяти; за авторски и лицензионни възнаграждения;
г) 35 на сто - за занаятчийски дейности извън посочените в глава четиринадесета, за упражняване на свободна професия или за извършване на услуги с личен труд;
д) (в сила от 01.01.2002) 10 на сто - за управление и контрол, за участие в управителни и контролни органи на предприятия и юридически лица с нестопанска цел;
2. (в сила от 01.01.2002) вноски за пенсионни, здравни и други осигуровки, които лицата по закон са задължени да правят за своя сметка, личните вноски за доброволно пенсионно и здравно осигуряване и доброволно осигуряване за безработица, както и премиите/вноските по договори за застраховки "Живот" и застраховки "Живот", ако са свързани с инвестиционен фонд, направени през календарната година от лицата за тяхна сметка;
3. (в сила от 01.01.2002) облекченията за дарения в размер до 10 на сто след намаленията по т. 1 и 2.
…

Глава десета ДОХОДИ ОТ НАЕМ, РЕНТА И АРЕНДА
Чл. 25. (1) (в сила от 01.01.2000) Данъчната основа за доходи от отдадено под наем движимо и недвижимо имущество, с изключение на доходите по чл. 12, ал. 4, се определя, като облагаемият доход се намалява с 20 на сто разходи.
(2) (в сила от 01.01.2002) Облагаемият доход по ал. 1 се намалява с облекчение за дарение в размер до 10 на сто след приспадане на признатите разходи по ал. 1.
…

Глава тринадесета ДАНЪЧНИ ОБЛЕКЧЕНИЯ
Чл. 28. (1) Данъчното облекчение по чл. 22, ал. 1, т. 3 и по чл. 25, ал. 2 се ползва, при условие че:
1. (в сила от 01.01.2002) дарението е в полза на:
а) образователни и здравни заведения и организации, които са на бюджетна издръжка, лечебни заведения;
б) юридически лица, които не са търговци, с благотворителни, социални, природозащитни, здравни, научноизследователски, образователни, културни и спортни цели;
в) регистрираните в страната и в общините изповедания;
г) фондове за подпомагане на инвалиди и пострадали от природни бедствия;
д) Българския червен кръст;
е) подпомагане на социално слаби, инвалиди, деца с увредено здраве или без родители;
ж) възстановяване и опазване на исторически и културни паметници;
з) културни институти или за целите на културния, образователния или научен обмен по спогодбите, по които Република България е страна;
и) юридическите лица с нестопанска цел, регистрирани в Централния регистър на юридическите лица с нестопанска цел за осъществяване на общественополезна дейност;
к) учредените и предоставените стипендии за обучението на ученици и студенти в българските училища;
л) общините;
2. (в сила от 01.01.2000) лицата, предоставили дарението, нямат неизплатени декларирани държавни вземания или такива, установени с данъчен ревизионен акт към момента на извършване на дарението.

(2) Когато дарението е в непарична форма, неговата стойност се определя въз основа на документите за придобиване на предмета на дарението от дарителя, ако придобиването е станало до 3 месеца преди датата на дарението.

(3) Извън случаите по ал. 2 стойността се определя по реда на Закона за местните данъци и такси.

(4) Дарението се счита за извършено, както следва:
1. за парични средства чрез получаване на дарителско свидетелство, на документ за банков превод или други удостоверяващи документи - от датата, на която средствата са получени от надарения;
2. за движими вещи, недвижими имоти и за учредяване или прехвърляне на ограничени вещни права върху тях - от датата на получаването, съответно сключването на сделката за прехвърлянето на имота или правата.

Чл. 29. (1) (в сила от 01.01.2002) Данъчното облекчение по чл. 20, ал. 2, чл. 21, ал. 1, т. 2 и по чл. 22, ал. 1, т. 2 се ползва и в случаите, когато по споразумение с лицата се променя осигурителят или застрахователят и прехвърлянето на набраните до този момент средства се извършва по банков път. Не се ползва данъчно облекчение за вноските, направени от данъчно задълженото лице в полза на трето лице.
...

(5) (в сила три дни след 23.06.1998) Едноличните търговци, които формират данъчна основа по реда на чл. 21, ал. 1, както и нотариусите и лицата, упражняващи частна медицинска практика, когато формират данъчната основа по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане, прилагат съответно чл. 35 - 40 и чл. 48 от Закона за корпоративното подоходно облагане.